L’Observatoire de l’Europe examine de plus près les centres d’imposition des sociétés préférés à travers l’Europe et ses territoires à l’étranger.
On estime que les pays perdent 416 milliards d’euros (492 milliards de dollars) de recettes fiscales chaque année en raison du changement de bénéfice par les sociétés multinationales et les accords fiscaux offshore par des particuliers riches, selon le rapport de l’État de la justice fiscale 2024 par le Réseau de justice fiscale.
Le Royaume-Uni, ainsi que ses territoires étrangers et ses dépendances de la Couronne, sont cités dans le rapport comme le plus grand contributeur aux pertes de recettes fiscales mondiales, représentant 26% du total.
Le rapport conclut que l’Europe et ses juridictions associées sont collectivement liées à plus de 70% du risque d’érosion de l’érosion de l’impôt sur les sociétés à l’échelle mondiale.
Alors, quelles juridictions européennes sont les plus fréquemment utilisées dans les structures de planification fiscale internationales? Quels pays jouent un rôle de premier plan pour permettre de telles pratiques? Et où les règles actuelles facilitent-elles que les sociétés minimiser leurs passifs fiscaux?
Que mesure l’indice des refuges pour l’impôt sur les sociétés?
L’indice des refuges fiscaux des sociétés (CTHI) évalue les juridictions en fonction de leur contribution à permettre aux sociétés multinationales de modifier les bénéfices et de réduire les paiements d’impôts, en utilisant un système de scores et d’indicateurs développé par le Tax Justice Network.
La valeur CTHI d’une juridiction reflète l’étendue de son implication dans la facilitation de l’érosion mondiale des obstacles à l’impôt sur les sociétés, tel que calculé par l’indice. Selon le rapport de 2024, les pays sont classés par l’échelle et l’agressivité de leurs systèmes fiscaux pour offrir des opportunités d’évasion fiscale des sociétés.
Le réseau britannique de territoires étrangers et de dépendances de la couronne est en bonne place. Les îles Vierges britanniques, les îles Caïmans et les Bermudes occupent les trois principales positions de l’indice, chacune marquant plus de 2 400 points.
Parmi les juridictions européennes, la Suisse détient le score le plus élevé en dehors du réseau britannique (2279), tandis que les Pays-Bas (1 945) se classent les plus élevés dans l’Union européenne.
Risques fiscaux dans les meilleures économies d’Europe
Parmi les cinq meilleures économies d’Europe, le Royaume-Uni (894) a la plus grande valeur CTHI, suivie de près par la France (883). L’Allemagne marque 590, avec l’Espagne à 557. L’Italie joue le meilleur avec un score de 342 – car un score inférieur indique de meilleures performances dans la limitation de l’évasion de l’impôt sur les sociétés.
Royaume-Uni et ses réseaux derrière un tiers du risque mondial d’évasion fiscale
La part du CTHI est une métrique critique qui mesure la proportion du risque mondial sur l’évasion de l’impôt sur les sociétés attribuée à chaque juridiction. Selon le rapport, le Royaume-Uni et son réseau de territoires étrangers et de dépendances de la Couronne sont responsables d’un tiers des risques mondiaux d’évitement de l’impôt sur les sociétés, tandis que les pays de l’UE représentent un autre tiers.
Le décomposant davantage, seulement trois territoires britanniques à l’étranger représentent 19,7% des risques mondiaux d’évasion de l’impôt sur les sociétés: les îles Vierges britanniques (7,1%), les îles Caïmans (6,7%) et les Bermudes (5,8%).
En comparaison, le Royaume-Uni lui-même ne représente que 2,1% – toujours la part la plus élevée parmi les cinq meilleures économies d’Europe, suivie de près par la France, également à 2,1%.
L’Allemagne et l’Espagne ont des actions similaires, respectivement à 1,4% et 1,3%, tandis que l’Italie est responsable de seulement 0,8%.
La Suisse détient une part de 5,3%. Lorsque d’autres pays européens et leurs juridictions associées sont incluses, la part totale de l’Europe atteint 72%.
Classement des scores de paradis fiscaux
Le score HAVEN est un autre indicateur clé utilisé dans le rapport. Il mesure dans quelle mesure les lois et réglementations d’une juridiction créent des opportunités pour l’évasion de l’impôt sur les sociétés, qu’elle soit intentionnelle ou non.
En 2024, le réseau britannique de territoires étrangers et de dépendances de la Couronne a dominé le classement, huit juridictions recevant le score le plus élevé possible de 100. Le score du Royaume-Uni est de 59.
Mis à part le réseau britannique, la Suisse (89) a le score de Haven le plus élevé en Europe, tandis que l’Irlande et Cyprus (tous deux 79) sont en cours dans l’UE. Le Portugal a le score le plus bas avec 46.
Où se déroule l’activité financière?
Rien qu’en 2021, les sociétés multinationales auraient déplacé 1,2 billion d’euros de bénéfices en juridictions avec des taux d’imposition bas ou pas, contribuant à une perte de 294 milliards d’euros de recettes fiscales directes pour les gouvernements dans le monde.
Le poids de l’échelle mondiale est un autre indicateur qui mesure la quantité d’activité financière menée par les sociétés multinationales entre ou quitte une juridiction donnée.
L’Europe et ses territoires étrangers représentent 61% de l’activité financière mondiale, le Royaume-Uni et son réseau détenant la plus grande part individuelle à 16%.
Parmi les pays européens individuels, les Pays-Bas ont le poids la plus élevée à 11,1%, suivi du Luxembourg à 8,8%. Le Royaume-Uni (8,3%), l’Allemagne (4,2%), la Suisse et l’Irlande (à 3,4%) et la France (3,1%) font également partie des pays européens avec les poids les plus élevés.
Taux d’imposition statutaire vs documentés les plus bas
Lorsqu’un pays offre des incitations fiscales spéciales ou des accords d’impôt préférentiels aux sociétés multinationales, ces sociétés finissent souvent par payer beaucoup moins que le taux d’imposition des sociétés statutaire sur leurs bénéfices. Cela peut entraîner une baisse des taux d’imposition effective beaucoup plus bas – connu comme le taux d’imposition des sociétés le plus bas (LACIT). Cette mesure est produite par le Tax Justice Network par l’analyse des disparités juridiques potentielles et des stratégies de planification fiscale.
Selon l’OCDE, le taux d’imposition statutaire des sociétés est nul dans les huit territoires britanniques et les dépendances de la Couronne du Royaume-Uni. Cependant, il existe des écarts importants entre les taux légaux et les taux d’imposition des sociétés les plus bas documentés (LACIT) dans plusieurs juridictions.
L’écart entre les taux d’imposition des sociétés statutaires et les taux de Lacit met en évidence le potentiel de stratégies de planification fiscale qui peuvent entraîner des taux effectifs beaucoup plus bas. Par exemple, au Luxembourg, le taux statutaire est de 24,9%, tandis que le Lacit n’est que de 0,3%.
En Suisse, le taux statutaire est de 19,7% contre 2,6% Lacit, et en Irlande, l’écart est de 12,5% contre presque zéro. La Belgique montre une différence de 25% contre 3%, tandis que Malte a l’écart le plus important, avec un taux légal de 35% et un lac de seulement 5%.
Les Pays-Bas démontrent également un contraste net, avec un taux légal de 25,8% contre 5% pour le Lacit. Dans ses territoires à l’étranger, comme Aruba et Curaçao, les taux statutaires passent de plus de 20% à 0%.
